2022年4月25日，为贯彻党中央、国务院决策部署，抓好特困行业纾困政策落实，人力资源社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅联合发布《关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号，以下简称16号文件），就阶段性实施缓缴企业三项社保费相关事项进行通知。5月12日，国家税务总局社会保险费司有关负责人，就大家关注的热点问题予以解答。笔者根据16号文件及总局有关负责人的解答，就大家关注的问题做政策解读，以飨读者，不足之处，欢迎批评指正。
一、哪些行业属于特困行业？
特困行业缓缴社保费政策具有专门指向性，属于相关行业的，可以适用缓缴政策。
16号文件规定：缓缴适用于餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业。上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。
根据《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）规定：
1、餐饮属于大类H：住宿和餐饮业，小类：62餐饮业。
2、零售属于大类F：批发和零售业，小类：52零售业。
3、旅游属于大类L：租赁和商务服务业，小类：72商务服务业，具体为其他商务服务业（729）中的旅行社及相关服务（7291）。
4、民航属于大类G：交通运输、仓储和邮政业，小类：56航空运输业。
5、公路水路铁路运输企业属于大类G：交通运输、仓储和邮政业，小类分别为：53铁路运输业、54道路运输业、55水上运输业。
如果企业国民经济行业分类属于上述规定的，可以享受三项社保费的缓缴。比如：超市属于零售行业，可以享受缓缴政策。
另外，社会保险登记部门以企业参保登记时自行填报的行业类型为依据，审核企业是否适用缓缴政策。现有信息无法满足划分行业类型需要的，可实行告知承诺制，由企业出具所属行业类型的书面承诺，并承担相应法律责任。
注意：这里的企业是指5个特困行业中的所有企业，这一点与以往向中小微企业倾斜的政策有所不同。
二、缓缴的社保费包括哪些？
16号文件规定：三项社保费包括企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费，不包括职工基本医疗保险费。
按照缓缴政策规定，在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向社会保险登记部门申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费三项社保费。因此，三项社保费都可以申请缓缴，当然，企业只申请缓缴一个险种也是可以的。
三、单位和个人承担的三项社保费都可以缓缴吗？
社会保险费包括单位缴费和个人缴费两部分。按照16号文件规定，缓缴适用于餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输企业三项社保费的单位应缴纳部分。职工个人应缴纳部分，不适用缓缴政策，企业应依法履行好代扣代缴义务。
简言之，本次缓缴，只缓缴企业应承担部分，个人承担部分照常按规定缴纳。
四、哪个期间的三项社保费可以缓缴？
16号文件规定：企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2022年4月至6月。失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年4月至2023年3月，在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。
根据上述规定，对于职工基本养老保险费缓缴费款所属期只有3个月（4-6月），即只有4-6月应缴缴纳的基本养老保险，才可以适用缓缴政策。对于补缴以前期间及7月以后发生的基本养老保险，不适用缓缴政策，需要按规定进行缴纳。失业保险费、工伤保险费的缓缴亦是如此，只不过缓缴费款的所属期为12个月。
注意：享受缓缴政策的月份主要是根据费款所属期确定，并不是根据费款缴纳期确定。比如：对于当月缴纳上月费款的省份，企业从2022年5月起开始享受缓缴政策。
五、三项社保费的缓缴期限为多长？
16号文件规定：在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向社会保险登记部门申请缓缴三项社保费。新开办企业可自参保当月起申请缓缴；业行业类型变更为上述行业的，可自变更当月起申请缓缴。
企业原则上应在缓缴期满后的一个月内补缴缓缴的失业保险、工伤保险费款；缓缴的企业职工基本养老保险费最迟于2022年底前补缴到位，期间免收滞纳金，税务部门应及时提醒企业补缴。
根据上述规定，企业应缴纳的4-6月份的职工基本养老保险费如果申请缓缴的，最长期限截至到2022年底，即如果从4月份开始申请缓缴，缓缴最长期限为8个月。如果缓缴失业保险、工伤保险费，最迟应在2023年4月缴纳。
另外，在允许缓缴的最长期限内，企业可以根据实际需要，自主确定申请缓缴多长时间的费款。譬如，企业可以申请缓缴1个月的企业基本养老保险费，也可以申请2个月或3个月；失业保险费、工伤保险费的缓缴一样，最长可以申请12个月。
六、企业享受缓缴政策，应向哪个部门提交申请？具体办理流程是什么？
特困行业缓缴政策与2020年的缓缴政策一致，均为依申请享受。根据16号文件规定：在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向社会保险登记部门申请缓缴企业三项社保费。社会保险登记部门审核企业是否适用缓缴政策时，以企业参保登记时自行填报的行业类型为依据。现有信息无法满足划分行业类型需要的，可实行告知承诺制，由企业出具所属行业类型的书面承诺，并承担相应法律责任。
七、灵活就业人员自行缴纳养老保险费的能否缓缴？
16号文件规定：以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
为了减轻灵活就业人员当期缴费压力，2022年缴纳企业职工基本养老保险费有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴。
注意：补缴基数按实际补缴年度的缴费基数确定，不按缓缴年度的基数确定。即2023年补缴2022年度的基本养老保险，按2023年的缴费基数确定。
只要灵活就业人员在2023年年底前补缴了2022年的企业职工基本养老保险费，其养老保险缴费年限就可以连续计算。
八、有雇工的个体工商户能否缓缴？
16号文件规定：上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。
根据《社会保险费征缴暂行条例》，省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以规定将城镇个体工商户纳入基本养老保险的范围，并可以将有雇工的城镇个体工商户及其雇工纳入失业保险覆盖范围。比如：某个体工商户零售商店有2名雇工，如果它已经以单位方式参加了社会保险，则可以参照企业办法申请缓缴企业养老保险、失业保险和工伤保险费；否则，它应该先在有关部门办理社会保险参保登记手续，才能享受有关缓缴政策。
另外，根据规定，如果特困行业企业已缴纳所属期为2022年4月费款的企业，可以申请退回4月份已缴的费款。当然，这个企业也可以从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，即该企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2022年5月至7月，失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年5月至2023年4月。
以上是以问答的形式所做的关于特困行业企业缓缴三项社保费的政策解读，希望能对相关企业更好的理解政策带来帮助。另外，特困行业缓缴企业社保费的政策出台后，地方政府或部门可能会出台本地的具体实施意见，有关操作请以当地政府或部门的规定为准。
注：截至目前，已有四川、青海、北京、海南、云南、山东、江西、吉林、广西、厦门、西藏等地出台关于特困行业企业缓缴三项社保费的具体文件。
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