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小规模3%→1%如何做账？

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小规模3%→1%如何做账？

更新时间：2023-04-07 15:20 已阅读：1286次

根据财政部税务总局公告2023年第1号规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万及以下（季度销售30万及以下），免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目，减按1%征收。

那小规模纳税人如何做账？

1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行存款 101000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 1000

借：应交税费-应交增值税 1000

贷：营业外收入 1000

注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 412000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交增值税 12000