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7月大征期延长！研发费用预缴+小规模季度申报实操+新政策实行

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7月大征期延长！研发费用预缴+小规模季度申报实操+新政策实行

更新时间：2023-07-11 09:25 已阅读：287次

2023年7月份征期截止到17号请大家合理安排好时间！给大家整理了几项重大事项：

定了！7月大征期延长
注意！个税汇算后这件事必须做
有变！7月申报期马上要用
小规模纳税人：二季度申报指南
原勾选平台停用，最新操作指南
7月1日开始实施的政策新规

一、定了！7月大征期延长！

税局明确：7月纳税申报期限延长至7月17日。

提醒：本月是大征期，按季、按月都要申报！请大家合理安排时间，按时完成纳税申报。

季度预缴企税的会计处理可以参考：
一、季度预缴
企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
如累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
二、多预缴税款处理
如企业汇算清缴后应缴企业所得税<已经预缴所得税额，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴下一年度应缴纳的税款。（注意：据目前政策一般多缴的企业所得税都是要汇算清缴后办理退税，如需抵缴下一年度需要征得主管税务机关的同意，较难申请成功）
办理退税时：
借：其他应收款——所得税退税款
贷：以前年度损益调整——所得税费用
收到退税：
借：银行存款
贷：其他应收款——所得税退税款
抵缴下一年度预缴时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
其他应收款——所得税退税款

二、注意！个税汇算后这件事必须做

根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号），纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

主要有哪些资料需要留存？财务请转发给全体员工！

1. 子女教育

需留存备查的资料包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

2. 继续教育

需留存备查的资料包括：接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

3. 住房贷款信息

需留存备查的资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

4. 住房租金

需留存备查的资料包括：住房租赁合同或协议等资料。

5. 赡养老人

需留存备查的资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

6. 婴幼儿照护

需留存备查的资料包括：子女的出生医学证明等资料。

7. 大病医疗

需留存备查的资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。

三、有变！7月申报期马上要用

近日《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》明确：

企业享受研费用加计扣除政策时，将在原有两个享受时点（10月份预缴申报和年度汇算清缴）的基础上，再新增一个享受时点（7月份预缴申报）：

企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

注意：7月预缴申报时享受政策，如何填报申报表

1. 选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。

2. 如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。

政策越来越细化，实操性也越来越强，企业尽早享受优惠，也不多缴冤枉税。这样挺好，以前还不能享受的前面的季度可能导致预缴过多，企业压力一大，就会去想着钻点空子少交点，现在企业财务就完全每个季度把账做清楚，把税报清楚就好了，不用想那些有的没的了，对我们财务人员来说也是降低了心理压力。

第二\第三季度未享受研发加计扣除，第四季度是否可以享受？
明确告诉你：

第二季度、第三季度均未享受研发加计扣除，第四季度不可以享受了，可以等汇算清缴时再享受。

提醒：
若企业第二季度或第三季度享受了研发加计扣除，因企税报表的金额是累计数据，所以第四季度申报时，会自动带出之前填写的加计扣除金额，但第四季度主表的第7行无法再选择加计扣除优惠啦。

参考文件：

（国家税务总局公告2021年第28号）第一条；（国家税务总局公告2022年第10号）第一条；《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）。

四、小规模纳税人，二季度申报指南

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策等公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）的规定，增值税小规模纳税人减免增值税政策有变化，不同情形下小规模纳税人具体该如何填写增值税申报表呢？

下面就以按季申报的小规模纳税人为例，手把手教您填写（只需填写标黄栏次数据，其它数据由系统自动生成）

情形一：季度销售额未超过30万，且未开具增值税专用发票

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

情形二：季度销售额未超过30万，开具增值税专用发票

解析：小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。开具增值税专用发票的应税销售收入，需计算缴纳增值税。

情形三：季度销售额超过30万，且未开具增值税专用发票

解析：小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

情形四：扣除销售不动产后的季度销售额未超过30万，且未开具增值税专用发票

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

情形五：差额扣除后的季度销售额未超过30万，且未开具增值税专用发票

解析：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。