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建筑企业跨省提供服务个人所得税如何申报?

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建筑企业跨省提供服务个人所得税如何申报?
更新时间:2024-01-30 10:16   已阅读:77次


建筑企业自有人员以劳动用工形式与建筑企业签订劳动合同,那么对于个税如何处理呢?对于建筑企业在异地施工的项目,农民工的个人所得税在哪里申报?我们一起梳理一下。

一、个人所得税扣缴义务人

01

建筑企业农民工工资发放有明确规定由施工总承包单位代发,那么农民工的个人所得税谁来代扣代缴,根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条

个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

个人所得税代扣代缴义务人为支付工资的单位,也就是用人单位。

二、个人所得税申报缴纳地点

02


关于个人所得税申报缴纳地点,建筑企业在承接项目时会出现两种情况,一种是在省内项目一种是省外项目。对于省内项目农民工的个人所得税申报缴纳地点就是纳税人的机构所在地。

那么对于跨省项目农民工的个人所得税申报地点为工程作业所在地的税务机关。

根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)规定:

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调,切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

基于此规定,建筑安装业跨省异地工程作业人员的个人所得税,全员全额扣缴明细申报。

1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

2、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

3、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

4、要求工程作业所在地和扣缴单位机构所在地主管税务机关加强信息传递和沟通协调,避免重复征税,切实维护纳税人权益。

5、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照上述执行。




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